Ingresos Brutos en la Provincia de La Rioja

Reglas clave

A. La arquitectura legal en 2026

1. Legalidad. Solo una ley puede definir el hecho imponible, los contribuyentes, la base, las alícuotas, las infracciones y las exenciones (CT art. 2).
2. Código Tributario. Ley 6.402 y modificatorias, ordenada por la DGIP (versión de enero de 2026). Ingresos Brutos es el Libro II, Título IV, arts. 162 a 193. La parte general regula el domicilio electrónico (art. 23), los deberes (art. 25), el nuevo código de transporte (art. 25 bis), las determinaciones (arts. 33 bis a 36), los recargos y sanciones (arts. 39 a 53), el pago, la compensación y la devolución (arts. 55 a 63), la prescripción (arts. 64 a 66), la actualización (arts. 67 a 72) y los recursos (arts. 73 a 87). La LI 2026 art. 129 autoriza al Poder Ejecutivo a preparar un nuevo texto ordenado (sin confirmar).
3. Ley Impositiva 2026. Ley 10.852, sancionada el 20 de noviembre de 2025. Ingresos Brutos: Capítulo IV, arts. 18 a 22, más el CAILaR. Sanciones e intereses: arts. 91 a 95. Otras normas de Ingresos Brutos: arts. 96 (profesiones), 99 (descuento del 15%), 103 (pago con bonos de cancelación), 107 (certificados en línea), 108 (régimen de percepción de servicios públicos), 111 y 112 (empresas del Estado y Banco Rioja), 117 (retención sobre servicios digitales del exterior), 118 (entidades financieras). También modificó el CT (arts. 120 a 128).
4. El Poder Ejecutivo puede ajustar los montos mínimos (LI 2026 art. 22) y la DGIP puede abrir subcódigos y asignar alícuotas y mínimos dentro del CAILaR (LI 2026 art. 20).

B. Hecho imponible y sustento territorial

• El impuesto recae sobre el ejercicio habitual y a título oneroso en La Rioja del comercio, la industria, las profesiones, los oficios, los negocios, las locaciones de bienes, obras o servicios, o cualquier otra actividad, con o sin fines de lucro (CT art. 162). La habitualidad no se pierde por el ejercicio periódico o discontinuo.
• Aunque sean esporádicas, están gravadas: la compra de productos agropecuarios, forestales, "frutos del país" o minerales en la provincia para industrializarlos o venderlos fuera de ella (art. 162(a)); el fraccionamiento, la venta y la locación de inmuebles, con excepciones para un inmueble alquilado por debajo del monto de la LI y para las ventas realizadas por no sociedades más de dos años después de la escritura (art. 162(b)); la venta de bienes introducidos en la provincia (art. 162(c)); el préstamo de dinero (art. 162(d)); la venta minorista de combustibles (art. 162(e)); los servicios vinculados a monedas digitales (art. 162(g)). Para 2026 la excepción por un único inmueble alquilado se aplica solo si el alquiler mensual no supera ARS 100.000 (LI 2026 art. 97).
• Servicios digitales del exterior. Los servicios de prestadores del exterior utilizados económicamente en La Rioja (streaming, suscripciones en línea, intermediación de plataformas, juegos de azar en línea) están gravados (CT art. 162 bis). Los prestadores del exterior no necesitan inscribirse (CT art. 188, segundo párrafo); el impuesto se cobra por retención con carácter de pago único y definitivo sobre el total pagado (CT arts. 162 bis y 167; LI 2026 art. 117).
• Prevalece la naturaleza específica de la actividad, no su clasificación a otros fines (CT art. 163).

C. Base imponible

• Los ingresos brutos devengados en el período, cualquiera sea la forma de pago, incluidos los pagos en especie y en monedas digitales (CT arts. 167 a 169). Los profesionales pueden usar el criterio de lo percibido (art. 170).
• No integran la base (CT art. 178): el débito fiscal de IVA y los impuestos internos de los contribuyentes inscriptos; el reintegro de capital en operaciones financieras; los reembolsos a comisionistas; los subsidios estatales; los reintegros de exportación ("reintegros") otorgados por la Nación; las ventas de bienes de uso; ciertos flujos de cooperativas; y los ingresos por participaciones en UTE gravados a nivel de la UTE.
• Deducciones (art. 179): devoluciones, descuentos y bonificaciones; deudores incobrables en el criterio de lo devengado; envases y mercaderías devueltos. No se pueden deducir los costos laborales ni los impuestos (art. 180), ni ninguna otra cosa salvo que la ley lo disponga (art. 181).
• Bases especiales existen para márgenes de comercialización, entidades financieras, prestamistas, aseguradoras, comisionistas y autos usados (arts. 171 a 177).

D. Exenciones e ingresos no gravados

Ingresos no gravados (CT art. 183; no requieren solicitud, último párrafo): relación de dependencia y jubilaciones; cargos públicos; transporte internacional de empresas extranjeras bajo reciprocidad, y el transporte con origen en La Rioja queda gravado en los demás casos (art. 183(c)); exportaciones de bienes por aduana, pero no el transporte, eslingaje, estibaje, depósito y similares vinculados (art. 183(d)); honorarios de directores, pero no de síndicos (art. 183(e)); servicios utilizados o explotados en el exterior (art. 183(g)).

Exenciones (CT art. 182), las que más importan para las empresas:

Para los incisos (a) primera parte, (b), (c), (d), (e), (g), (i), (l), (m), (n), (o), (p), (q), (r), (t) y (u), no hace falta solicitud previa (CT art. 182, párrafo final). En la práctica, la Guía de Trámites 2026 de la DGIP describe una solicitud de exención con constancia de inscripción en ARCA, comprobante de domicilio y domicilio electrónico, y la RN 1/2011 arts. 18 a 20 exige exhibir un certificado de exención a los agentes de retención y permite a la DGIP revocar una exención, con aviso previo de 15 días, si se incumplen sus condiciones.

Entidades sin fines de lucro: alcance reducido para 2026. La LI 2026 art. 126 reescribió el art. 182(h): las entidades de bien público conservan la exención solo si los ingresos se destinan exclusivamente a su objeto y no se distribuyen; ya no alcanza a las colocaciones financieras a tasas excesivas, los juegos de azar, la venta de combustibles ni a las actividades comerciales, industriales, primarias, de construcción, de servicios y de seguros a título oneroso, y quedan derogadas todas las leyes o decretos que otorgaban exenciones para esas actividades.

Empresas del Estado gravadas a media alícuota. Desde el período fiscal 2026, las empresas de propiedad del Estado provincial (SAPEM, SRL estatales y SAU cuyo único titular es el Estado) pagan el 50% de su alícuota del CAILaR, pero no menos que la alícuota del tramo 1; EDELAR y Aguas Riojanas siguen exentas (LI 2026 art. 111). Banco Rioja SAU paga 1,25% por la banca minorista (LI 2026 art. 112). La Ley 10.810 (BO 8 de agosto de 2025) ya había gravado plenamente a estas empresas desde 2025 y revocado sus exenciones desde el 1 de enero de 2025.

E. Alícuotas: cómo funcionan los tramos del CAILaR

• El CAILaR (LI 2026 Anexo I) se arma con códigos de seis dígitos que siguen la estructura del NAES nacional (por ejemplo 104012 "Elaboración de aceite de oliva", 110212 "Elaboración de vinos", 351199 "Generación de energías n.c.p.").
• Para cada actividad, la alícuota depende de los ingresos brutos totales de 2025: la suma de las bases imponibles declaradas, o determinadas por la DGIP, por todas las actividades, incluidas las exentas y no gravadas, en cualquier jurisdicción (LI 2026 art. 18, tercer párrafo). Por eso las exportaciones empujan a un exportador al tramo superior aunque ellas mismas no estén gravadas.
• Las actividades iniciadas después del 1 de enero de 2026 usan el tramo 1 (LI 2026 art. 18, último párrafo).
• Las actividades no enumeradas pagan 3% (LI 2026 art. 19). La alícuota general del 3% viene de la Ley 10.713 art. 4 (2024).
• Los impuestos mínimos se fijan en el CAILaR solo para ciertas actividades, en su mayoría por unidad (por vehículo para taxis y transporte escolar, por habitación para hoteles, por mesa o máquina de juego, por cochera, por stand en ferias) (LI 2026 art. 20). Por ejemplo, albergues por hora ARS 312.000 por habitación y pensiones ARS 62.400 por habitación por año (códigos CAILaR 551010 y 551021). Las reglas de impuesto mínimo no se aplican a los contribuyentes de CM (CT art. 184).
• Si un contribuyente tiene varias actividades, debe discriminar los ingresos por actividad y pagar al menos el mínimo más alto; si no discrimina, se aplica la alícuota más alta a todo (CT art. 185).

F. Inscripción: local o Convenio Multilateral

• La inscripción es antes de empezar (CT art. 188). Los contribuyentes de una sola jurisdicción se inscriben como contribuyentes locales con el formulario F01 IIBB PJ (personas jurídicas) o F01 IIBB PH (personas humanas), en línea por "Trámites Web" o en forma presencial (DGIP Guía de Trámites 2026).
• Los negocios que operan en dos o más provincias se inscriben en el CM (CT arts. 165 y 191). La guía de la DGIP describe un proceso en dos etapas: presentar el CM01 en el "Padrón Web" del CM a través del portal de ARCA y luego confirmarlo en forma presencial en una mesa de la DGIP con el CM01 impreso en estado "Pendiente", DNI, constancia de ARCA, comprobante de domicilio, documentación societaria, la habilitación municipal cuando hay establecimiento y la adhesión al domicilio electrónico.
• Las entidades financieras deben presentar la autorización del BCRA para inscribirse (LI 2026 art. 118).
• El domicilio fiscal electrónico es obligatorio para todos los contribuyentes (RG 18/2026, que sustituye el art. 3 de la RG 15/2022). Las notificaciones se tienen por practicadas el día en que se abren o el martes o viernes siguiente a su puesta a disposición, lo que ocurra primero (RG 18/2026 art. 2). Los contribuyentes de CM con alta en La Rioja también deben usar el Domicilio Fiscal Electrónico Federal de la Comisión Arbitral (RG 17/2026 arts. 1 y 2).
• Código de operación de traslado (COT). Desde la LI 2026, el traslado de bienes dentro de La Rioja debe estar amparado por un código de operación de traslado gratuito obtenido antes del viaje (CT art. 25 bis, incorporado por la LI 2026 art. 120). Se presume que los bienes trasladados sin documentación son ventas no declaradas (CT art. 35(d), sustituido por la LI 2026 art. 122). No se encontró en las fuentes la reglamentación de la DGIP (sin confirmar).

G. Retención, percepción, recaudación bancaria y de tarjetas

Retención. RN 1/2011 arts. 46 a 76.

• Agentes (art. 48): organismos y empresas del Estado; empresas constructoras; emisoras de tarjetas; empresas de tickets y vales; aseguradoras; cooperativas, mutuales y sindicatos; obras sociales y empresas de medicina prepaga; colegios profesionales; bancos; compradores a proveedores de otras provincias no inscriptos en el CM en La Rioja (con alícuota duplicada, art. 58); comisionistas; clínicas; empresas de juegos de azar; droguerías; y cualquier otro sujeto designado.
• Base: el importe de la factura neto de IVA e impuestos internos para los proveedores inscriptos (art. 64). Para los contribuyentes de CM del régimen general, la retención es sobre el 50% de ese importe; en los regímenes especiales del CM, sobre el 80% de los ingresos atribuibles a La Rioja, acreditados con el CM01. Los montos en moneda extranjera se convierten al tipo vendedor del Banco Nación del día anterior.
• Alícuotas (art. 65, sustituido por la RG 16/2024, desde el 1 de septiembre de 2024): 3% contribuyentes locales; 3% CM régimen general y regímenes especiales; 4,1% régimen diferencial (tabaco, comisiones de juegos de azar, con bases del 8% / 4% y del 100% / 80%).
• Proveedores no inscriptos: retención sobre la base total con la alícuota incrementada en un 100% (art. 66).
• Mínimo: retención solo sobre facturas de ARS 90.000 (US$ 57,55) o más (art. 70, sustituido por la RG 1/2026, desde el 5 de enero de 2026; ARS 70.000 según la RG 1/2025).
• No sujetos: contribuyentes solo exentos; proveedores de servicios públicos y de combustibles; entidades financieras; el Estado; profesionales por debajo del mínimo no imponible mensual (art. 71).
• Los créditos se computan desde el mes de la retención y el excedente puede trasladarse más allá del año (art. 67). La DGIP puede otorgar un certificado de no retención (art. 68) o un certificado de retención especial con base o alícuota reducida (art. 69).

Percepción. RN 1/2011 arts. 77 a 84.

• Los fabricantes, productores, mayoristas y distribuidores perciben sobre las facturas netas a mayoristas y minoristas que operan en La Rioja: 3% (art. 78(a), sustituido por la RG 16/2024). Mayoristas de carne, frigoríficos e introductores: 3% (art. 78(c), sustituido). Productores y mayoristas de combustibles que venden a estaciones de servicio: 0,10% en el texto de 2011 (art. 78(b)), modificado luego por la RG 13/2014, que no se obtuvo. Empresas telefónicas que pagan a operadores de internet y call centers: opciones de 4,1% o 2%, reducidas a la mitad para los contribuyentes de CM (art. 78(d)).
• No corresponde percibir sobre montos de hasta ARS 2.400 (art. 80, sustituido por la RG 1/2026).
• Las percepciones se computan como impuesto pagado en el mes de la factura aunque esta no se haya cobrado (art. 81).
• Percepción en importaciones (SIRPEI): la Aduana percibe 1,5% (3% sin el certificado de validación de importador de la AFIP) sobre el valor en aduana más los derechos, excluidos los bienes de uso y los bienes de uso personal (RN 1/2011 arts. 114 a 121).
• Servicios públicos: la LI 2026 art. 108 autoriza al Poder Ejecutivo a crear un régimen de percepción a cargo de las empresas de servicios públicos de hasta el 5% de sus facturas (sin confirmar).

SIRCAR. Los agentes de CM declaran y pagan por el SIRCAR según el calendario de la Comisión Arbitral (RN 1/2011 arts. 93 a 96(1)). La tabla de la Comisión Arbitral (versión 42, 28 de julio de 2025) incluye a La Rioja, código 912, con el régimen 001 de retención y el 001 de percepción, ambos vigentes desde el inicio.

Recaudación bancaria (SIRCREB).

• Contribuyentes de CM: La Rioja adhirió al SIRCREB para los contribuyentes de CM del régimen general y de los arts. 9 y 10 (RN 1/2011 arts. 134 a 150). La alícuota es la letra asignada en el padrón mensual, de la A (0,01%) a la Z (5,00%) (art. 141). El padrón puede incluir a cualquiera que tenga deuda como agente (art. 138, sustituido por la RG 9/2022).
• Contribuyentes locales: desde la RG 4/2022 los contribuyentes locales también están en el SIRCREB. Los bancos con sucursal en La Rioja recaudan el 7,2 por mil sobre el 70% de cada acreditación, o como alternativa el 4,9 por mil sobre el 100% (RG 4/2022 arts. 9 y 10), es decir, alrededor del 0,5% de las acreditaciones.
• No integran el padrón: los contribuyentes exentos, las actividades con base especial, los exentos del art. 182 y quienes tienen el 80% o más de sus ingresos ya sujetos a retención o percepción, siempre que estén al día (RG 4/2022 art. 7).
• Exclusiones (RG 4/2022 art. 8; replicadas para los contribuyentes de CM en la RN 1/2011 art. 140, sustituido por la RG 9/2022): 30 conceptos, entre ellos sueldos y préstamos, intereses, cobros de exportaciones, incluidos anticipos, prefinanciaciones y reintegros de IVA (inciso 5), transferencias entre cuentas propias, transferencias del exterior (inciso 18), aportes de capital, acreditaciones en cuentas en dólares (inciso 27), devoluciones de impuestos provinciales, los reintegros por el "botón de arrepentimiento" en línea y las liquidaciones del SIRTAC (incisos 29 y 30, incorporados por la RG 22/2025).
• Los importes del SIRCREB son créditos desde el mes de la recaudación; los saldos a favor pueden trasladarse o aplicarse a otros impuestos provinciales (RG 4/2022 art. 12; RN 1/2011 art. 143).

Tarjetas (SIRTAC). La Rioja adhirió al sistema de recaudación sobre tarjetas de la Comisión Arbitral por la RG 23/2020 (sin confirmar). La RG 18/2024 (desde el 1 de septiembre de 2024) extendió la retención a los vendedores no inscriptos que venden desde un establecimiento en La Rioja o, a través de plataformas en línea, a compradores domiciliados en La Rioja, una vez que alcanzan 10 operaciones y ARS 200.000 (US$ 127,89) en un mes; desde ahí, la retención se aplica a todas las operaciones posteriores. La RG 21/2025 excluye de la base las propinas identificadas y exige convertir la moneda extranjera al tipo vendedor del Banco Nación. No se encontraron en las fuentes las alícuotas del SIRTAC aplicables en La Rioja.

H. Saldos a favor: traslado, compensación, exclusión, devolución

• Traslado: los créditos por retenciones, percepciones y recaudación bancaria pueden usarse en meses posteriores, incluso más allá del período fiscal (RN 1/2011 arts. 67 y 143; RG 4/2022 art. 12).
• Compensación: la DGIP puede compensar créditos con deudas de cualquier impuesto provincial, empezando por las más antiguas (CT art. 62); los contribuyentes pueden compensar saldos de declaraciones juradas rectificativas con nuevas declaraciones del mismo impuesto (CT art. 63). El trámite usa el formulario F04 "Solicitud de Acreditación y/o Compensación de Pago", con una tasa fijada por la LI, la cuenta tributaria limpia y domicilio electrónico (DGIP Guía de Trámites 2026).
• Exclusión del SIRCREB cuando los saldos son permanentes: nota con constancia de inscripción y detalle de retenciones, todas las declaraciones juradas presentadas y sin deuda, enviada a la sede central de la DGIP, a agentes@dgiplarioja.gob.ar o a sircreb@comisionarbitral.gob.ar (RG 4/2022 art. 15). Un certificado de no retención o no percepción de más de seis meses vale como solicitud de exclusión.
• Certificados de no retención / no percepción (RN 1/2011 arts. 68 y 79): exigen todas las obligaciones regularizadas y una tasa de ARS 7.000 (sociedades) o ARS 3.500 (personas humanas) (LI 2026 art. 32(b.3) y (c.2)).
• Devolución (repetición): la DGIP debe devolver los pagos indebidos o en exceso si no es posible compensarlos (CT art. 63). El reclamo se presenta ante la DGIP, que debe resolver en 90 días (CT art. 81); el silencio habilita un recurso ante el Poder Ejecutivo (CT art. 83). El reclamo es previo a la vía judicial. Las acciones de repetición prescriben a los cinco años desde el pago (CT arts. 64 y 65). La guía exige una nota formal con los datos de la cuenta bancaria y el CBU. El CT no prevé intereses sobre las devoluciones: el artículo que reconocía la actualización de las devoluciones (art. 72) fue derogado por la Ley 10.048 (sin confirmar).
• Pago con bonos: hasta el 60% de Ingresos Brutos puede pagarse con Bonos de Cancelación Tipos A y B de la Ley 5.676 (LI 2026 art. 103), y los bonos de cancelación de deuda 2026 (BOCADE, Ley 10.850) se aceptan para pagar el adicional de la Ley 10.907 (RG 19/2026 art. 5).

I. Régimen simplificado y pequeños contribuyentes

• El régimen simplificado provincial (ex CT art. 186 bis) fue derogado por la Ley 9.343 (BO 28 de diciembre de 2012); sus ex integrantes tributan en el régimen general desde abril de 2013 (LI 2026 art. 21). La RN 1/2011 arts. 1 a 12 todavía describe el régimen anterior con montos de 2010 a 2011; esos artículos son obsoletos.
• Las fuentes no muestran que La Rioja haya adherido a un monotributo unificado nacional y provincial (sin confirmar). Por eso los monotributistas nacionales se inscriben y presentan declaraciones mensuales como contribuyentes locales.
• En las determinaciones, la DGIP presume que las ventas anuales de un monotributista equivalen al promedio entre el tope de su categoría declarada y el tope de la categoría inferior (CT art. 35(i), sustituido por la LI 2026 art. 122).
• Las profesiones y oficios ejercidos en forma personal y no organizados como empresa tienen un mínimo no imponible mensual de ARS 600.000 (LI 2026 art. 96); pagan solo sobre el excedente y quedan excluidos del mínimo mensual (CT art. 186, punto 3).

J. Sanciones, intereses y cobro

• Recargo por mora: un recargo diario fijado por el Ministerio (CT art. 39). Desde el 1 de agosto de 2025 es del 0,12% diario; los agentes pagan un 0,12% diario adicional (Resolución 1048/2025 del Ministerio de Hacienda, puntos 1 y 3). Las Leyes 10.714 y 10.907 todavía citan el 0,10% de la Resolución 2358/2022.
• Interés punitorio: 50% adicional sobre el recargo para deudas determinadas no pagadas en 15 días (LI 2026 art. 93); 100% adicional para deudas en cobro judicial (LI 2026 art. 94).
• Actualización: el CT todavía prevé que las deudas impagas al final del segundo mes posterior al vencimiento se actualicen por el índice de precios mayoristas (arts. 67 y 68) (sin confirmar).
• Infracciones formales: de ARS 500 a ARS 50.000 (LI 2026 art. 91, según el CT art. 40). Multas automáticas por falta de presentación de declaraciones juradas: declaración mensual o anual ARS 650 (personas humanas) o ARS 1.300 (sociedades); ARS 1.300 y ARS 2.600 para grandes contribuyentes nominados; ARS 2.600 para agentes (LI 2026 art. 91). Pagar y presentar dentro de los 15 días reduce la multa a la mitad, salvo para los agentes (CT art. 40).
• Omisión: 100% del impuesto omitido, también para los agentes que no actúan (CT art. 41). La multa baja al 25% de ese monto con conformidad y pago antes de la determinación, al 50% si se paga dentro de los 15 días de una determinación firme y al 75% si se paga antes del cobro judicial; no hay multa si se regulariza antes de la intimación formal (CT art. 42).
• Defraudación: de 2 a 10 veces el impuesto evadido, incluidos los agentes que retienen el impuesto recaudado después del vencimiento (CT art. 44).
• Clausura: de 1 a 10 días y una multa de ARS 300 a ARS 30.000 por, entre otras causas, falta de inscripción, mercadería sin factura o bienes trasladados sin documentación (CT art. 48). Los montos en pesos son antiguos y no se actualizaron en la LI 2026 (sin confirmar).
• Tasa por gestión de cobro: 10% de la deuda actualizada por "gestión administrativa de cobro agravada" (LI 2026 art. 116; CT art. 10, inciso 29).
• Determinaciones simplificadas: los créditos o descuentos improcedentes pueden reclamarse por simple intimación, sin determinación completa (CT art. 33 bis, sustituido por la LI 2026 art. 121); la falta de presentación de más de un anticipo habilita una determinación por "presunción especial" basada en el último mes pagado, en declaraciones presentadas ante otros organismos o en información de agentes y de billeteras virtuales (CT art. 193, sustituido por la LI 2026 art. 128).
• Prescripción: cinco años para determinar y cobrar, contados desde el 1 de enero siguiente al vencimiento de la presentación (CT arts. 64 y 65); se suspende una vez por un año por una intimación formal o una determinación (CT art. 66).
• Recursos: reconsideración ante la DGIP dentro de los 15 días (5 días para la clausura) (CT arts. 73 y 75); luego, apelación ante el Poder Ejecutivo provincial dentro de los 15 días (CT arts. 75 a 79); después, demanda contencioso administrativa ante el Tribunal Superior de Justicia provincial (CT art. 80). El CT de La Rioja no prevé un tribunal fiscal.
• Planes de pago: hasta 48 meses (36 para deuda en juicio) (CT art. 59) con tasas mensuales del 1% (hasta 6 cuotas), 1,5% (7 a 12), 2% (13 a 24) y 3,6% (25 a 48) (RN 1/2011 art. 152, sustituido por la RG 16/2025, 30 de julio de 2025). Quedan excluidos los agentes que retuvieron y no ingresaron.
• Moratoria 2026: la Ley 10.892 (BO 21 de agosto de 2026) abarca deudas vencidas al 31 de julio de 2026, con adhesión hasta el 30 de noviembre de 2026 (prorrogable hasta 120 días, art. 25), hasta 24 cuotas en etapa administrativa y 12 en etapa judicial, tasas mensuales del 0% (contado) al 2,5%, condonación parcial o total de intereses y multas, y cuotas mínimas de ARS 30.000 para Ingresos Brutos y Sellos (arts. 1, 10, 11 y 13). Quedan excluidas las deudas de los agentes (art. 4(b)).

K. Tasas municipales

Los municipios de La Rioja cobran sus propias tasas sobre el comercio y la industria. No había en las fuentes ninguna ordenanza municipal de la Ciudad de La Rioja, de Chilecito ni de ningún otro municipio riojano. Se aplican dos puntos generales de la página de tasas municipales: el art. 35 del CM limita la base municipal de los contribuyentes de CM a los ingresos atribuidos a la provincia, y la Corte Suprema resolvió, en un caso sobre una tasa de la Ciudad de La Rioja (Quilpe, Fallos 335:1987, 9 de octubre de 2012), que el municipio debe probar la prestación del servicio cuando el contribuyente la niega. Para la inscripción en el CM con establecimiento, la DGIP pide la habilitación municipal (DGIP Guía de Trámites 2026).

L. Cumplimiento del Consenso Fiscal

• Las fuentes muestran que La Rioja aprobó el Consenso Fiscal 2018 por la Ley 10.167 (sancionada el 11 de abril de 2019, BO 26 de abril de 2019) y el Consenso Fiscal 2020 por la Ley 10.327 (sancionada el 10 de diciembre de 2020, BO 12 de enero de 2021). En las búsquedas en el SAIJ no apareció ninguna ley riojana que apruebe los Consensos 2017, 2019 o 2021 (sin confirmar).
• La Tabla 6 compara las alícuotas riojanas de 2026 con los topes del Consenso 2021. La mayoría de las alícuotas del tramo superior están en el tope. Varias no: minería al 2% contra un tope del 0,75%; software y servicios de datos al 5,5% en el tramo 3; entidades de tarjetas y aseguradoras al 7,5% y servicios financieros al 9%; ventas en comisión de hasta 7% (motos hasta 15%).
• Las exportaciones se mantienen no gravadas (CT art. 183(d) y (g)), en línea con la cláusula SEGUNDA(b) del Consenso 2021.

Paso a paso

1. Clasificá cada actividad y buscá su código CAILaR

Usá el CAILaR 2026 y su archivo "Incluye / Excluye". Si tu negocio combina producción agropecuaria, procesamiento y venta minorista, necesitás un código por actividad y tenés que discriminar los ingresos (CT art. 185). Las ventas de un industrial a consumidores finales o al Estado tributan como comercio minorista, no como industria (CT art. 182(p)).

2. Calculá tu tramo

Sumá todos los ingresos brutos de 2025, en todas las provincias, incluidas las exportaciones y los ingresos exentos (LI art. 18). Comparalos con ARS 1.086 millones y, para comercio y servicios, con ARS 4.836 millones. Recalculá cada año: los umbrales cambian con cada ley tarifaria.

3. Definí si sos local o de CM e inscribite

Una sola provincia: inscribite como local en línea con el F01 (gratis). Más de una provincia: presentá el CM01 por el portal de ARCA y confirmalo en una mesa de la DGIP. Constituí el domicilio electrónico (obligatorio según la RG 18/2026; también necesario para el descuento del 15% y para la mayoría de los trámites).

4. Pedí los certificados antes de la primera factura

Si estás exento, pedí el certificado de exención (ARS 15.000). Si tu actividad va a generar saldos a favor (exportadores, comerciantes de bajo margen), pedí temprano un certificado de no retención o no percepción (ARS 7.000 / ARS 3.500) y, si estás en el padrón del SIRCREB con saldos permanentes, la exclusión según la RG 4/2022 art. 15.

5. Presentá y pagá todos los meses

Los contribuyentes locales presentan por el "Sitio de Contribuyentes" de la DGIP con CUIT y clave: elegís el período, cargás la base por código, marcás la opción para importar las retenciones de los agentes, calculás, confirmás e imprimís el comprobante (DGIP Guía de Trámites 2026). Los contribuyentes de CM presentan el CM03 o el CM04 en SIFERE Web y pagan por Interbanking, Banelco o Link. Pagá en término para conservar el descuento del 15% (solo contribuyentes locales).

6. Revisá el adicional de la Ley 10.907

Para cada anticipo de septiembre a diciembre de 2026, verificá si tu base mensual en La Rioja (incluidos los ingresos exentos y no gravados) llega a ARS 2.000 millones. Si llega, la DGIP emite la boleta; pagala hasta el último día hábil del mes siguiente por el sitio o en las mesas de la DGIP.

7. Conciliá las recaudaciones y usá los créditos

Descargá todos los meses los registros bancarios (SIRCREB), de tarjetas (SIRTAC), de retenciones y de percepciones. Trasladá los saldos o pedí la compensación con el formulario F04. Pedí la exclusión del SIRCREB si los saldos son estructurales.

8. Presentá la declaración jurada anual

Contribuyentes locales: en línea por el sitio de la DGIP, resumiendo las declaraciones mensuales (vencimiento el 30 de junio de 2026 para 2025). Contribuyentes de CM: CM05 en SIFERE Web (misma fecha).

9. Si recibís una intimación

Respondé dentro de los 15 días (CT arts. 36 y 42). La conformidad parcial y el pago anticipado reducen la multa por omisión al 25% (CT art. 42). Los plazos de recurso son cortos: 15 días para la reconsideración y para la apelación ante el Poder Ejecutivo.

Costos y plazos

Tabla 1. Alícuotas del CAILaR 2026 para actividades seleccionadas (LI 2026 Anexo I)

Tramos según los ingresos brutos totales de 2025: T1 hasta ARS 1.086 millones; T2 por encima de ARS 1.086 millones (y hasta ARS 4.836 millones cuando hay T3); T3 por encima de ARS 4.836 millones. La extracción minera usa ARS 2,4 millones como único umbral.

Fuente: CAILaR 2026 publicado por la DGIP. La DGIP también publicó un archivo "CAILaR 2026 INCLUYE EXCLUYE" que describe qué abarca cada código. Conviene confirmar con ese archivo si la generación solar cae en el 351199 (sin confirmar).

Tabla 2. Montos y umbrales clave de 2026

Tabla 3. Vencimientos 2026 de las declaraciones juradas mensuales y el pago (RG 27/2025, Anexos I a IV)

La columna indica el mes en que vence la declaración del mes anterior (por ejemplo, "feb" es la declaración de enero de 2026). Fechas según el último dígito de la CUIT.

Otras fechas de 2026: declaración jurada anual de los contribuyentes locales (todas las CUIT) y declaración anual CM05: 30 de junio de 2026. Las declaraciones locales de julio de 2026, todas las CUIT, se prorrogaron al 28 de agosto de 2026 (RG 15/2026). SIRTAC: la segunda quincena del mes anterior vence a principios de mes (por ejemplo 06/02, 06/03, 10/04) y la primera quincena más adelante en el mes (por ejemplo 25/02, 20/03, 24/04). Los agentes locales de recaudación bancaria depositan por decenas y presentan la declaración mensual (por ejemplo, la declaración mensual el 18/02, 16/03, 15/04). Adicional de la Ley 10.907: último día hábil del mes siguiente a cada anticipo (RG 19/2026 art. 3), es decir, el 30 de octubre de 2026 para septiembre (sin confirmar), el 30 de noviembre, el 31 de diciembre de 2026 y el 29 de enero de 2027 (sin confirmar). Las fechas que caen en días inhábiles pasan al día hábil siguiente (RG 27/2025 art. 4). Las fechas del CM son las de la RG CA 20/2025, incorporadas por la RG 27/2025 art. 2.

Tabla 4. Sanciones y recargos

Tabla 5. Adicionales sobre grandes contribuyentes: Ley 10.714 (2024) y Ley 10.907 (2026)

Tabla 6. Alícuotas de La Rioja 2026 frente a los topes del Consenso 2021

Topes: anexo de la Ley 27.687, cláusula SEGUNDA(c), según la transcripción de la página nacional. No se confirmó la aprobación del Consenso 2021 por La Rioja (sin confirmar).

Tabla 7. Cronología de normas

Las fechas de las resoluciones de la DGIP son fechas de firma; no se dispuso de sus fechas de publicación en el BO (sin confirmar).

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1. Exportador de aceitunas y aceite de oliva, contribuyente local (anticipo de septiembre de 2026)

Hechos (hipotéticos). Una sociedad riojana tiene olivares y una almazara, todo en La Rioja, así que es contribuyente local. Sus ingresos brutos totales de 2025, incluidas las exportaciones, fueron de ARS 3.000 millones, por encima del tope del tramo 1 de ARS 1.086 millones y por debajo de ARS 4.836 millones. En septiembre de 2026 tiene:

Paso 1. Impuesto por actividad. * Aceite de oliva: 250.000.000 × 1,5% = ARS 3.750.000 (US$ 2.397,85). * Aceitunas frescas: 40.000.000 × 0,75% = ARS 300.000 (US$ 191,83). * Local de campo: 10.000.000 × 4% = ARS 400.000 (US$ 255,77). * Exportaciones: 0. * Impuesto determinado: ARS 4.450.000 (US$ 2.845,45).

Si los ingresos de 2025 hubieran sido inferiores a ARS 1.086 millones, las líneas de aceite y aceitunas estarían al 0% y solo pagaría el local (al 3%), por la regla de los tramos. Fijate que los ARS 600 millones de exportaciones sumaron para el total de 2025 que puso a la sociedad en el tramo 2.

Paso 2. Prueba de la Ley 10.907. Base mensual incluidas las exportaciones no gravadas: 600 + 250 + 40 + 10 = ARS 900 millones (US$ 575.484,37), por debajo de ARS 2.000 millones. No hay adicional.

Paso 3. Descuento del 15% (LI art. 99). Presentado y pagado en término, sin deuda y con domicilio electrónico: 4.450.000 × 15% = ARS 667.500 (US$ 426,82). Impuesto después del descuento: ARS 3.782.500 (US$ 2.418,63). Las fuentes no dicen si el descuento se calcula antes o después de los créditos por retenciones; este ejemplo lo aplica sobre el impuesto determinado, como dice el artículo (sin confirmar).

Paso 4. Créditos. Cobros internos acreditados en su cuenta bancaria: ARS 300.000.000. Los cobros de exportaciones están excluidos del SIRCREB (RG 4/2022 art. 8, inciso 5), igual que las transferencias del exterior y las acreditaciones en cuentas en dólares (incisos 18 y 27). SIRCREB local: 300.000.000 × 70% × 7,2 por mil = ARS 1.512.000 (US$ 966,81). (Si el banco hubiera usado el método alternativo, 4,9 por mil sobre el 100%, habría sido ARS 1.470.000.)

Paso 5. Saldo a pagar. 3.782.500 − 1.512.000 = ARS 2.270.500 (US$ 1.451,82), con vencimiento en la fecha que corresponde a su dígito de CUIT en octubre de 2026 (por ejemplo, el 20 de octubre de 2026 para las CUIT terminadas en 0 a 2).

Paso 6. Si paga con 30 días de atraso. Se pierde el descuento del 15% (ARS 667.500) y se aplica el recargo del 0,12% diario: sobre ARS 2.937.000 (4.450.000 − 1.512.000) por 30 días son unos ARS 105.732 (sin confirmar). Para comparar, 30 días al 0,12% sobre el saldo en término de ARS 2.270.500 serían ARS 81.738 (US$ 52,27).

Qué más tiene que vigilar el exportador. La recaudación bancaria sobre los cobros internos supera rápido al impuesto cuando la mayor parte de las ventas se exporta: acá el SIRCREB se llevó ARS 1,5 millones contra ARS 3,8 millones de impuesto, pero en un mes con pocas ventas internas el saldo pasa a ser a favor. Si eso es estructural, pedí la exclusión (RG 4/2022 art. 15). Los derechos de exportación y los reintegros nacionales quedan fuera de esta página; los reintegros de exportación ("reintegros") no integran la base (CT art. 178(e)).

Ejemplo 2. Industrial con un decreto de promoción industrial heredado, contribuyente de CM (anticipo de octubre de 2026)

Hechos (hipotéticos). Una empresa textil tiene una planta en La Rioja aprobada hace décadas bajo el régimen nacional de promoción industrial (Ley 22.021 y decretos posteriores). Vende a clientes de toda la Argentina, así que es contribuyente de CM del régimen general (CM art. 2), con un coeficiente de La Rioja de 0,40 para 2026. Sus ingresos totales de 2025 superaron ampliamente los ARS 1.086 millones. En octubre de 2026 sus ventas gravadas en todo el país (netas de IVA) son de ARS 7.000.000.000 (US$ 4.475.989,51), todas a mayoristas. Cobró ARS 100.000.000 de un organismo del Estado provincial por uniformes.

Paso 1. ¿La promoción ayuda en Ingresos Brutos? La Ley 22.021 otorga exenciones de Ganancias (arts. 2, 3 y 5), liberación del IVA (art. 8) y exenciones de derechos de importación (art. 9), con la Provincia como una de las autoridades de aplicación (art. 19). Ninguno de esos artículos menciona Ingresos Brutos provincial, y ni el CT ni la LI 2026 contienen exenciones para plantas promovidas. El proyecto de presupuesto nacional 2027 todavía incluye un gasto tributario por "Promoción industrial. Decretos Nros. 2.054/92, 804/96, 1.553/98 y 2.334/06" de ARS 427.346,0 millones en 2026 (US$ 273.256.602,08), todo en IVA y Ganancias. Así que la planta paga la alícuota normal del CAILaR.

Paso 2. Base de La Rioja. 7.000.000.000 × 0,40 = ARS 2.800.000.000 (US$ 1.790.395,81).

Paso 3. Alícuota. Industria textil (por ejemplo, código 139100) en el tramo 2: 1,5%. La venta de ARS 100 millones al Estado provincial está excluida de la exención industrial y se trata como una venta a consumidor final (CT art. 182(p)); como la empresa igual está por encima del tope del tramo 1, este ejemplo la mantiene a la alícuota industrial, pero una planta más chica debería la alícuota minorista sobre las ventas al Estado (sin confirmar). Impuesto: 2.800.000.000 × 1,5% = ARS 42.000.000 (US$ 26.855,94).

Paso 4. Sin descuento del 15%. La LI art. 99 se aplica solo a contribuyentes locales.

Paso 5. Créditos. El organismo estatal retiene el 3% sobre el 50% de su pago (contribuyente de CM): 100.000.000 × 50% × 3% = ARS 1.500.000 (US$ 959,14) (RN 1/2011 arts. 64 y 65, sustituidos por la RG 16/2024). También se computarían las recaudaciones del SIRCREB a la alícuota del padrón; dependen de la letra asignada y quedan fuera de este ejemplo. Ingresos Brutos a pagar por SIFERE: 42.000.000 − 1.500.000 = ARS 40.500.000 (US$ 25.896,80).

Paso 6. Adicional de la Ley 10.907. La base mensual en La Rioja es de ARS 2.800 millones, igual o superior a ARS 2.000 millones. Adicional: 25% × 42.000.000 (impuesto determinado sin deducciones) = ARS 10.500.000 (US$ 6.713,98). La DGIP lo liquida (RG 19/2026 art. 1); vence el último día hábil de noviembre de 2026 (art. 3); no se pueden usar saldos a favor (art. 6), pero sí bonos BOCADE (art. 5).

Paso 7. Costo total de caja de octubre en La Rioja: 40.500.000 + 10.500.000 = ARS 51.000.000 (US$ 32.610,78), más la tasa municipal que corresponda.

Ejemplo 3. Contador independiente, contribuyente local

Un contador que trabaja solo factura ARS 1.500.000 (US$ 959,14) en un mes. Los primeros ARS 600.000 no están gravados (LI art. 96). El excedente, ARS 900.000, paga 3% (código 692000, tramo 1): ARS 27.000 (US$ 17,26). Con el descuento del 15% por pago en término: ARS 22.950 (US$ 14,67). Los clientes que actúan como agentes de retención no deben retener sobre honorarios por debajo del mínimo no imponible, y solo sobre el excedente (RN 1/2011 art. 71(5)).

Trampas prácticas

1. Las exportaciones te suben de tramo. Las exportaciones no están gravadas, pero cuentan en el total del año anterior que define si pagás 0% o 1,5% sobre la industria vendida en el mercado interno (LI art. 18). Un exportador en crecimiento puede pasar de un día para otro, el 1 de enero, del 0% al 1,5% sobre sus ventas internas.
2. Los tramos usan los ingresos nacionales, no los de La Rioja. Los contribuyentes de CM con poca operación en La Rioja pero grandes ventas en todo el país siempre quedan en el tramo superior.
3. La guía de la DGIP está desactualizada sobre la ley tarifaria. La Guía de Trámites 2026 todavía dice que las alícuotas están en la Ley 10.780 (la ley de 2025). Para 2026 usá la Ley 10.852 y el CAILaR 2026.
4. Las ventas de productores a consumidores finales y al Estado no están exentas. Los productores agropecuarios y los industriales que venden a consumidores finales o al Estado pagan alícuotas minoristas sobre esas ventas (CT art. 182(p)).
5. El descuento del 15% es frágil. Una declaración presentada tarde, cualquier deuda sin regularizar o la falta de domicilio electrónico y se pierde el descuento; una determinación puede recuperar los descuentos de meses anteriores (LI art. 99).
6. El adicional no se puede pagar con créditos. Los grandes exportadores con saldos de retenciones a favor igual tienen que pagar el adicional de la Ley 10.907 en efectivo o con bonos BOCADE (RG 19/2026 arts. 5 y 6).
7. Generadores solares y de otras fuentes: alícuota contra exención. El CAILaR fija 3,75% para la generación, mientras que el CT art. 182(q) exime "la prestación de servicios de electricidad, agua y gas" salvo a viviendas. Las fuentes no muestran cómo los compatibiliza la DGIP para los generadores que venden al mercado mayorista (sin confirmar).
8. Los servicios de apoyo a la minería no son minería. El código 099000 paga del 3% al 5% aunque la extracción misma esté al 0% o al 2%.
9. Traslados sin COT ni documentación. Mover bienes en La Rioja sin el nuevo código de traslado o sin facturas expone a la clausura y a una presunción de ventas no declaradas por hasta seis meses (CT arts. 25 bis, 35(d) y 48).
10. Recaudación bancaria sobre flujos en dólares. Las acreditaciones en cuentas en dólares y las transferencias del exterior están excluidas del SIRCREB local, pero los pesos convertidos después y acreditados en una cuenta en pesos no están excluidos, salvo que sean cobros de exportaciones.
11. Montos en pesos antiguos. Algunas sanciones del CT (multas de clausura de ARS 300 a ARS 30.000) y montos de la RN 1/2011 (regímenes de información) tienen décadas; verificá si la DGIP aplica cifras actualizadas (sin confirmar).
12. Los profesionales organizados como estudio pierden el mínimo de ARS 600.000. Solo se aplica al trabajo personal no organizado como empresa (LI art. 96).
13. Clientes que son empresas del Estado. Desde 2026 las empresas del Estado provincial pagan Ingresos Brutos a media alícuota, y Banco Rioja al 1,25% por la banca minorista, así que sus precios pueden cambiar (LI arts. 111 y 112).

Cambios recientes

• 8 de agosto de 2025: la Ley 10.810 grava a las empresas del Estado provincial desde 2025.
• 1 de agosto de 2025: el recargo por mora sube al 0,12% diario (Res. MHyFP 1048/2025).
• 30 de julio de 2025: nuevo interés de planes de pago del 1% al 3,6% mensual (RG 16/2025).
• Octubre de 2025: propinas excluidas del SIRTAC (RG 21/2025); exclusiones del SIRCREB para los reintegros por el "botón de arrepentimiento" y las liquidaciones del SIRTAC (RG 22/2025).
• 20 de noviembre de 2025: Ley 10.852 (LI 2026): nuevo CAILaR con tramos de ARS 1.086 millones y ARS 4.836 millones; mínimo profesional de ARS 600.000; exención más acotada para entidades sin fines de lucro; empresas del Estado a media alícuota; código de traslado COT; presunciones más amplias, incluidas las billeteras virtuales.
• 5 de enero de 2026: mínimo de retención de ARS 90.000 y mínimo de percepción de ARS 2.400 (RG 1/2026).
• 21 de agosto de 2026: Ley 10.892 de regularización de deudas (adhesión hasta el 30 de noviembre de 2026).
• 6 de octubre de 2026: Ley 10.907, adicional del 25% para grandes contribuyentes de septiembre a diciembre de 2026.
• 9 de octubre de 2026: domicilio electrónico obligatorio para todos; Domicilio Fiscal Electrónico Federal obligatorio para los contribuyentes de CM (RG 17/2026 y 18/2026).
• 16 de octubre de 2026: la RG 19/2026 reglamenta el adicional.

Cambios pendientes

• LI 2027. La ley tarifaria para 2027 suele sancionarse en noviembre o diciembre; los tramos y el mínimo de ARS 600.000 van a cambiar (sin confirmar).
• ¿Seguirá el adicional? La Ley 10.907 abarca solo de septiembre a diciembre de 2026. Extenderlo a 2027 requeriría una ley nueva.
• Reglamentación del COT por parte de la DGIP (CT art. 25 bis).
• CT ordenado según la LI 2026 art. 129.
• Régimen de percepción de servicios públicos de hasta el 5% (LI art. 108), todavía sin vigencia comprobada.
• La adhesión a la Ley 10.892 puede prorrogarse hasta 120 días (art. 25).
• Pactos fiscales. Cualquier nuevo pacto entre la Nación y las provincias sobre alícuotas de Ingresos Brutos requeriría una ley de aprobación riojana.
• Default del bono. El bono internacional de la provincia y las condiciones de una eventual reestructuración podrían afectar futuras medidas tributarias; no había ningún documento oficial disponible en las fuentes (sin confirmar).

Preguntas frecuentes

1. ¿Hay una Ley Impositiva 2026 en La Rioja? Sí. La Ley 10.852, sancionada el 20 de noviembre de 2025, con el CAILaR 2026 como Anexo I. No se encontró en las fuentes su fecha de publicación en el BO (sin confirmar).

2. Exporto todo mi aceite de oliva. ¿Pago Ingresos Brutos? No sobre las exportaciones (CT art. 183(d)). Igual pagás sobre las ventas internas, los servicios vinculados y cualquier venta minorista, y tus exportaciones cuentan para el umbral del tramo del año siguiente (LI art. 18).

3. ¿Cuándo paga 0% un pequeño olivicultor o una bodega chica? Cuando sus ingresos brutos totales del año anterior, en todas las jurisdicciones e incluidos los ingresos exentos y no gravados, fueron de ARS 1.086 millones o menos (tramo 1 del CAILaR; CT art. 182(n) y (p)). Las ventas minoristas y al Estado tributan de todos modos.

4. Mi planta tiene un decreto nacional de promoción industrial. ¿Estoy exento de Ingresos Brutos en La Rioja? No en virtud de la Ley 22.021, que abarca impuestos nacionales. Salvo que tu propio decreto o un acto provincial otorgue un beneficio provincial, pagás la alícuota del CAILaR (sin confirmar).

5. ¿Qué es la contribución de la Ley 10.907 y quién la paga? Un adicional del 25% sobre el impuesto sobre los Ingresos Brutos determinado, sin deducciones, por los anticipos de septiembre a diciembre de 2026, a cargo de los contribuyentes locales y de CM cuya base mensual en La Rioja llega a ARS 2.000 millones (arts. 2 a 4). La DGIP lo calcula y no se puede pagar con saldos a favor (RG 19/2026).

6. ¿Cuáles son las alícuotas de retención y percepción en 2026? 3% para contribuyentes locales y de CM (CM sobre el 50% del monto), 4,1% para el régimen diferencial, percepción del 3% para industriales, mayoristas y comerciantes de carne (RG 16/2024). La retención se aplica a facturas de ARS 90.000 o más; la percepción no es obligatoria hasta ARS 2.400 (RG 1/2026).

7. ¿Cuánto me saca el SIRCREB de la cuenta? Para los contribuyentes locales, el 7,2 por mil sobre el 70% de cada acreditación (alrededor del 0,5%), o el 4,9 por mil sobre la acreditación total (RG 4/2022 arts. 9 y 10). Para los contribuyentes de CM, la letra de alícuota del padrón mensual, del 0,01% al 5% (RN 1/2011 art. 141). Están excluidos los cobros de exportaciones, las transferencias del exterior y las acreditaciones en cuentas en dólares.

8. ¿Cómo recupero los créditos acumulados? Trasladalos, pedí la compensación con el formulario F04, pedí un certificado de no retención, solicitá la exclusión del SIRCREB o presentá un reclamo de repetición que la DGIP debe resolver en 90 días (CT arts. 62, 63 y 81; RG 4/2022 art. 15).

9. ¿Hay un régimen simplificado para pequeños negocios? No. Se derogó en 2012 y sus integrantes tributan en el régimen general desde abril de 2013 (LI art. 21). Los monotributistas sociales están exentos, y los profesionales independientes tienen un mínimo mensual de ARS 600.000.

10. ¿Tengo descuento por pagar en término? Los contribuyentes locales del régimen general tienen un 15% de descuento sobre el impuesto de cada mes si presentan y pagan en término, no tienen deuda y tienen domicilio electrónico (LI art. 99). Los contribuyentes de CM no.

11. ¿Qué pasa si pago tarde? Un recargo del 0,12% diario (agentes 0,24%), la pérdida del descuento del 15% y, eventualmente, una multa por omisión del 100% que se reduce si pagás antes (CT arts. 39, 41 y 42; Res. MHyFP 1048/2025).

12. ¿Está gravada la generación solar? El CAILaR grava la generación al 3,75% (códigos 351110 a 351199), pero el CT art. 182(q) exime la prestación de electricidad salvo a viviendas. Conviene confirmar con la DGIP la situación de cada generador (sin confirmar).

13. ¿Dónde están las tasas municipales? Cada municipio fija por ordenanza su propia tasa sobre el comercio y la industria; ninguna estaba en las fuentes (sin confirmar). Ver Tasas municipales.

Fuentes primarias

• Código Tributario, Ley 6.402, versión de enero de 2026
• Ley Impositiva 2026, Ley 10.852
• CAILaR 2026 (Anexo I)
• CAILaR 2026 Incluye / Excluye
• Ley 10.907 (adicional 2026)
• Ley 10.714 (adicional 2024)
• Ley 10.713
• Ley Impositiva 2025, Ley 10.780 (escaneada)
• Resolución Normativa 1/2011
• RG 1/2026
• RG 5/2026
• RG 15/2026
• RG 17/2026
• RG 18/2026
• RG 19/2026
• RG 27/2025 (calendario 2026)
• RG 16/2025
• RG 21/2025, 22/2025, 23/2025
• RG 1/2025
• RG 16/2024 y RG 18/2024
• RG 4/2022 y RG 9/2022
• RG 7/2015 y RG 8/2015
• Resolución 1048/2025 del Ministerio de Hacienda
• Guía de Trámites 2026
• Formularios F01 IIBB PJ y F04
• Índice de legislación de la DGIP
• Ley 10.907
• Ley 10.892
• Ley 10.850 (presupuesto 2026)
• Ley 10.810
• Ley 10.749
• Ley 10.167 (Consenso 2018)
• Ley 10.327 (Consenso 2020)
• Ley 22.021 (Infoleg)
• Consenso Fiscal 2021, Ley 27.687
• Tabla SIRCAR de la Comisión Arbitral, versión 42
• Ejecución presupuestaria provincial 2025 del MECON (APNF)

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