¿Qué retención se aplica al pagarle a una empresa del exterior?

Última revisión: 27 oct 2026 · Estado: en cambio

Respuesta corta. Quien paga retiene Ganancias del 35% sobre una ganancia neta que la ley presume, o sea entre 12,25% y 35% del monto bruto. Para la mayoría de los servicios queda en 31,5%, o 21% con contrato registrado de transferencia de tecnología. Un convenio de doble imposición puede bajarla. Si el pagador es responsable inscripto, además ingresa 21% de IVA.

Al 26 de octubre de 2026. Normas vigentes a esa fecha.

La norma

Ganancias. Quien paga ganancias de fuente argentina a un beneficiario del exterior retiene el 35% como pago único y definitivo (Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. 2019, art. 102). Se aplica sobre la ganancia neta presumida (art. 103), sin prueba en contrario (art. 104):

Art. 104	Pago	Ganancia presunta	Tasa efectiva
a) 1	Asistencia técnica o consultoría no obtenible en el país, contrato registrado (Ley 22.426)	60%	21%
a) 2	Patentes y licencias, contrato registrado	80%	28%
b)	Derechos de autor inscriptos (art. 26 inc. j)	35%	12,25%
c)	Intereses de préstamos del exterior	43% o 100%	15,05% o 35%
f)	Alquiler de cosas muebles	40%	14%
i)	Cualquier otra ganancia	90%	31,5%

El asesoramiento técnico, financiero "o de otra índole" prestado desde el exterior es de fuente argentina (art. 13).

Cómo se retiene. Al pagar o antes de ordenar el giro, al tipo de cambio efectivamente negociado o, si no lo hay, al vendedor del Banco Nación del día hábil anterior (RG AFIP 739/1999, arts. 3 y 5). Si el pagador asume el impuesto, la base se acrecienta (art. 2). Desde el 1/3/2015 se usa SIRE, no SICORE: certificado F. 2003, declaración jurada F. 997, impuesto 218 (RG AFIP 3726/2015, arts. 1 a 3, 5 y 10). Lo retenido del 1 al 15 se ingresa ese mes; el resto, con la declaración jurada (art. 2).

IVA. El servicio prestado afuera y utilizado en el país está gravado si el prestatario es responsable inscripto (Ley de IVA, t.o. 1997, art. 1 inc. d). Lo paga el prestatario (art. 4 inc. g), al 21% (art. 28), cuando termina la prestación o al pagar, lo que ocurra antes (art. 5 inc. h), dentro de los 10 días hábiles administrativos (RG AFIP 549/1999, art. 1). Es crédito fiscal del mes siguiente (Ley de IVA, art. 12; RG 549, art. 7). Si el precio se paga a través de un banco, este lo cobra salvo que se le acredite el pago previo (arts. 4 y 5, texto de la RG AFIP 585/1999).

Convenios. Para aplicar un convenio, la empresa del exterior entrega antes del pago el certificado de residencia fiscal (apostillado o legalizado, salvo verificación en línea) y la declaración jurada del Anexo de la RG ARCA 5855/2026 (arts. 2 a 4). Si no, tasa plena (art. 7).

Qué cambia la respuesta

Encuadre del servicio. El software desarrollado íntegramente afuera puede no ser "asesoramiento" (art. 13) y entonces no hay retención. Es discutido; revise la redacción del contrato (sin confirmar).
Registro del contrato. Las tasas del 21% y 28%, y el tope español, dependen del registro por Ley 22.426.
País del prestador. Hay 24 convenios vigentes, con topes distintos (lista oficial).
Pagador no inscripto en IVA. No aplica el art. 1 inc. d); puede aplicar el IVA a servicios digitales (art. 1 inc. e).

Ejemplo práctico (ARS y USD)

Una SA responsable inscripta le paga a una empresa de Estados Unidos US$ 10.000 por servicios de software el 26/10/2026. Pesos al dólar MEP de ARS 1.563,90 por US$ del 23/10/2026 (tipo de cambio MEP vendedor, dolarapi.com) (en vivo: /data/mep/). Legalmente rige el cambio efectivamente negociado (RG 739, art. 3).

Paso o concepto	Plazo	Costo ARS	Costo USD
Honorario bruto	26/10/2026	15.639.000	10.000
Retención de Ganancias, art. 104 inc. i)	Con el F. 997 de octubre: 11, 12 o 13/11/2026 según terminación de CUIT	4.926.285	3.150
Neto girado	26/10/2026	10.712.715	6.850
IVA 21% (crédito en noviembre)	Aprox. 9/11/2026 (sin confirmar)	3.284.190	2.100
Comparación: prestador español, tope 10%	Papeles antes del pago	1.563.900	1.000

Sin convenio. Con EE.UU. solo hay un acuerdo de transporte, no un convenio sobre la renta. Contrato no registrado, art. 104 inc. i): 10.000 × 90% × 35% = US$ 3.150.
Contrato registrado y servicio no obtenible en el país: 10.000 × 60% × 35% = US$ 2.100 (art. 104 inc. a) 1).
Con convenio. Con un prestador español, el tope es 10% del bruto por uso de programas de ordenador o asistencia técnica (art. 12, ap. 2 c), aprobado por Ley 26.918): US$ 1.000. El Protocolo exige el registro de la ley interna (punto 4 a) y, en asistencia técnica, deducir ciertos gastos de personal y materiales (punto 4 c).
IVA. 10.000 × 21% = US$ 2.100.
Grossing up. Si el contrato promete US$ 10.000 netos, la base es 10.000 ÷ (1 menos 0,315) = US$ 14.598,54 (ARS 22.830.656,93) y la retención US$ 4.598,54 (ARS 7.191.656,93) (RG 739, art. 2; Decreto 862/2019, art. 227) (sin confirmar).

Costo total: SIRE no tiene arancel. US$ 3.150 de Ganancias definitiva más US$ 2.100 de IVA adelantado por un mes. Certificado y apostilla se pagan afuera (sin confirmar).

Errores comunes

Seguir usando SICORE. Pasaron a SIRE en 2015 (RG 3726, art. 10). La RG 739 todavía menciona SICORE, pero el F. 2003 es el único comprobante válido (RG 3726, art. 3).
Pedir los papeles del convenio después de pagar. Implica retención plena y después devolución (RG 5855, arts. 7 y 8).
No retener. El pagador responde por el impuesto (LIG, art. 102, último párrafo) y la multa es del 200% de lo no retenido, por tratarse del exterior (Ley 11.683, art. 45).

Preguntas frecuentes

¿La empresa del exterior tiene que presentar algo en Argentina? No por esa ganancia: la retención es pago único y definitivo (LIG, art. 102). En su país usará el F. 2003.

¿El banco me retiene cuando hago el giro? El intermediario que gira por cuenta del pagador retiene, salvo que reciba el certificado o una nota de pago no alcanzado (RG 739, arts. 6, 13 y 14).

¿El banco me cobra el IVA al pagar el servicio? Sí, si el precio se paga por su intermedio, salvo que usted ya lo haya ingresado y entregue copia del comprobante (RG 549, arts. 4 y 5).

Me llegó tarde el certificado de residencia, ¿pierdo el beneficio del convenio? Se retiene tasa plena. Si después le reintegra el exceso, anula o modifica el certificado en SIRE; si no, queda el reclamo por Ley 11.683 (RG 5855, art. 8).

¿Sirve la declaración jurada firmada con la vieja RG 3497? La RG 5855 derogó las RG 3497 (DGI) y 2228 para pagos desde el 18/06/2026, pero las declaraciones previas valen mientras no cambien los datos (arts. 12 y 13).

Publicado el 27 de octubre de 2026 a partir de nuestro borrador de investigación. Los puntos marcados (sin confirmar) todavía no se contrastaron con el texto oficial; antes de actuar, revisá las fuentes primarias enlazadas.

Fuentes primarias

S/ = Q/=

Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. 2019 (Decreto 824/2019), arts. 13, 102, 103, 104: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/330000-334999/332890/texact.htm []
Decreto 862/2019 (reglamento de Ganancias), texto actualizado, art. 227: https://www.argentina.gob.ar/normativa/nacional/decreto-862-2019-332991/actualizacion []
Ley de IVA, t.o. 1997 (Decreto 280/1997), arts. 1 incs. d) y e), 4 inc. g), 5 inc. h), 12, 28: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-44999/42701/texact.htm []
RG AFIP 549/1999, arts. 1, 4 a 7: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/55000-59999/56995/norma.htm []; normas modificatorias: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verVinculos.do?modo=2&id=56995 []
RG AFIP 585/1999: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/55000-59999/57463/norma.htm []; RG AFIP 658/1999: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/55000-59999/59307/norma.htm []
RG AFIP 739/1999, texto actualizado, arts. 2, 3, 5, 6, 12 a 14, 20: https://www.argentina.gob.ar/normativa/nacional/norma-61607/actualizacion []
RG AFIP 3726/2015 (SIRE), texto actualizado, arts. 1, 2, 3, 5, 10 y Anexo II: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/240000-244999/241242/texact.htm []; publicación 26/01/2015 []
RG ARCA 5855/2026, arts. 2 a 8, 12, 13 y Anexo (BO 03/06/2026): https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/425000-429999/426363/norma.htm []
Convenio con España, art. 12 y Protocolo punto 4: https://biblioteca.arca.gob.ar/pdfp/AnexoI_L_26918.pdf (páginas 12, 13 y 27 del PDF, escaneado) []; Ley 26.918 que lo aprueba: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/220000-224999/224032/norma.htm []
Ministerio de Economía, convenios vigentes y acuerdos de transporte: https://www.argentina.gob.ar/economia/ingresospublicos/dni/cdi/vigentes y https://www.argentina.gob.ar/economia/ingresospublicos/dni/cdi/transporte []
Ley 11.683, t.o. 1998, art. 45: https://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/15000-19999/18771/texact.htm []
Agenda de vencimientos ARCA 2026, fila SIRE F. 997 (https://seti.afip.gob.ar/av/viewVencimientos.do) [línea 19]